綜合所得稅節稅秘訣

5月報稅季節又即將來到，要如何有效合法節稅是每位納稅義務人注重的議題，畢竟關係到自己的荷包。要談節稅，先要了解所得稅的計算方式，再來探討最佳的節稅策略，本文將以精簡扼要的方式來解析節稅的秘笈，搭配 節稅試算軟體 可以驗證本文內容。

所得稅計算公式

所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額(標準或列舉擇一) – 特別扣除額

接下來便以所得淨額來計算稅額，若是單身或是夫妻合併計算，則直接套用

稅額 = 所得淨額  x 適用稅率 – 累進差額

若是夫妻分開計算，則稅額改由下列方式計算

夫稅額=夫所得淨額 x 適用稅率 – 累進差額
妻稅額=妻所得淨額 x 適用稅率 – 累進差額

其中所得淨額有下列4種計算方式:

1. 納稅義務人本人的薪資所得分開計算。
2. 納稅義務人配偶的薪資所得分開計算。
3. 納稅義務人本人的各類所得分開計算。
4. 納稅義務人配偶的各類所得分開計算。

上列4種方式看起來很複雜，簡單來說不管哪一種方式計算，全戶所得淨額並未改變，而改變的是將所得淨額分配到夫妻的方式不同，造成不同的邊際稅率。因所得稅是累進稅率，所得淨額越高，邊際稅率就越高，所以最佳節稅策略便是降低邊際稅率。

所得稅稅率、免稅額及扣除額表

詳細歷年稅級及扣除額比較表請點此

最佳節稅策略

下列為邊際稅率最差及最佳得狀況：

邊際稅率最高(最差)：夫妻合併計算
邊際稅率最低(最佳)：拉平夫妻邊際稅率

降低邊際稅率的策略有二：

   1. 降低所得淨額
   2. 移轉所得，拉平夫妻邊際稅率

依照此原則，再來探討所得稅的計算方式選擇及節稅策略。

小資家庭節稅策略

情境一：全戶所得淨額低於最低稅率的級距上限(舉例106年為54萬)或是單薪家庭，則直接採用夫妻合併計算即可。

情境二：若夫妻薪資分開計算的所得淨額各自低於最低稅率的級距上限，則直接採用夫妻薪資所得分開計算。

小資家庭因稅率低，節稅的方式有下列：

1.  想辦法增加免稅額及扣除額
   請參閱  所得稅免稅額、扣除額節稅。
2.  因稅率低，可以參與扣抵率高的股票除息，賺取扣抵率價差。善用 節稅試算軟體，試算夫妻雙方可參與除息的額度，避免拉高稅率。不過要評估股票是否會貼息。

高薪家庭節稅策略

以薪資收入為主的雙薪家庭，所得淨額均分的效果有限(因薪資收入難以轉移到配偶)，計算方式採用夫妻薪資所得分開計算(以薪資高者為納稅義務人)。

節稅方式同樣是以增加免稅額及扣除額為主，家中的長輩應當由稅率最高者來撫養，以達到最大的節稅效果。

另外則建議規劃降低要課稅的所得，以及增加非薪資收入。

非薪資收入高的家庭節稅策略

非薪資收入高的家庭，可以規劃將淨額均分到夫妻雙方，以達到最佳節稅效果。

計算方式以高收入的一方為納稅義務人，建議平時即善用 節稅試算軟體 試算，將非薪資收入移轉到所得淨額較低的一方，以達到最佳節稅效果。

節稅策略總結

節稅應該在平時即做好規劃，而不是到了要報稅才倉促試算要如何節稅，因為到了報稅時便已木已成舟，大局已定。所得稅節稅的策略總結有下列3種：

1. 降低要課稅的所得

請參閱 如何降低所得稅的課稅所得

2. 增加免稅額及扣除額

請參閱 所得稅免稅額、扣除額節稅

3. 夫妻均分所得淨額，拉平夫妻邊際稅率

在非薪資收入高的家庭，可以將非薪資收入移轉到所得淨額較低的一方，方法舉例如下：

1. 租賃收入：將房屋贈與到淨額較低的一方來收租金，或採用夫妻共同持有方式均分租金。
2. 股息股利收入：除權息前將股票移轉贈與到淨額較低的一方。
3. 財產交易所得：將房屋贈與到淨額較低的一方後再出售，但須考慮到贈與的成本是否高過節稅效果。
4. 利息所得：將資金轉移到淨額較低的一方收取利息。